Imposto sobre rendimento de investimento líquido sobre opções de ações

Descubra se o Imposto de Renda sobre Investimento Líquido se aplica a você.

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Se um indivíduo possui renda proveniente de investimentos, o indivíduo pode estar sujeito a imposto de renda de investimento líquido. A partir de 1º de janeiro de 2013, contribuintes individuais são responsáveis ​​por um Imposto de renda de investimento líquido de 3,8% sobre o menor dos seus rendimentos líquidos de investimento ou o valor pelo qual sua renda bruta ajustada modificada excede o valor do limite estatutário com base em seu status de arquivamento.

Os valores do limite estatutário são:

Casado arquivando em conjunto - $ 250.000, Casado arquivando separadamente - $ 125.000, Solteiro ou chefe de família - $ 200.000, ou Viúva qualificada com uma criança - $ 250.000.

Em geral, a receita líquida de investimentos inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, receita de aluguéis e royalties e anuidades não qualificadas.

A receita líquida de investimentos geralmente não inclui salários, seguro-desemprego, benefícios de seguridade social, pensão alimentícia e a maioria dos rendimentos de trabalho autônomo.

Além disso, a receita líquida de investimentos não inclui nenhum ganho na venda de uma residência pessoal que seja excluída da renda bruta para fins de imposto de renda regular. Na medida em que o lucro é excluído da renda bruta para fins de imposto de renda regular, ele não está sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido.

Se um indivíduo deve o imposto sobre o rendimento líquido do investimento, o indivíduo deve apresentar o Formulário 8960. As instruções do Formulário 8960 fornecem detalhes sobre como calcular o montante do rendimento do investimento sujeito ao imposto.

Se um indivíduo tem muito pouca retenção ou não paga impostos estimados trimestrais suficientes para cobrir também o Imposto de Renda, o indivíduo pode estar sujeito a uma penalidade de imposto estimada.

O Imposto sobre o Investimento Líquido é separado do novo Imposto Complementar de Medicare, que também entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não ao mesmo tipo de receita. A taxa adicional de Medicare de 0,9% aplica-se ao salário individual, remuneração e renda de trabalho autônomo acima de certos limites, mas não se aplica a itens de renda incluídos na renda líquida de investimento.

CONSELHO DE OPÇÃO DE AÇÕES, P. C.

Exercitando uma opção de ações de incentivo (ISO)? Você deve manter o estoque?

Este é um post convidado do Michael Gray CPA. Ele aconselha os indivíduos sobre as questões fiscais sobre opções de ações para funcionários. Para obter mais recursos fiscais de opções de ações para funcionários, consulte Michael Gray, Alerta de Opções da CPA em StockOptionAdvisors.

pelo excesso do valor justo de mercado da ação no exercício sobre o preço da opção ("spread") quando a opção é exercida. (A Califórnia também tem um imposto mínimo alternativo de 7%. Descubra as regras para seu estado.) O crédito fiscal mínimo para esse "pré-pagamento" de impostos é difícil para muitos contribuintes se recuperarem, porque eles já estão sujeitos à AMT devido a deduções não permitido para o cálculo da AMT, incluindo impostos estaduais, impostos imobiliários e deduções detalhadas. Isso significa que o "spread" no exercício é provavelmente.

vai ser tributado a uma taxa de 28% do imposto federal quando a poeira assentar.

Além disso, as mais-valias de longo prazo estão sujeitas ao imposto de renda de investimento líquido de 3,8% quando o contribuinte tem alta renda bruta ajustada. Isso significa que a alíquota total do imposto federal para o spread inicial seria de 31,8%, contra uma alíquota máxima do imposto federal de 39,6%. Um benefício fiscal de 8% vale o risco de exposição à volatilidade do mercado das ações? Poderia cair muito mais que isso.

O principal momento em que faz sentido manter o estoque é quando o "spread" é ​​baixo e o preço da opção é baixo. Então você provavelmente pode pagar pelo estoque e pela AMT (se houver) e correr o risco de que o valor da ação possa cair. Quando você faz isso, você renuncia ao "valor premium do tempo" para a opção. Se você tiver a alternativa de apenas comprar a ação por aproximadamente o mesmo preço sem exercer a opção, provavelmente estará em uma posição melhor ao fazer isso, porque ainda terá as opções de exercício se o valor da ação aumentar sem risco negativo para as opções.

Uma alternativa é exercer a opção e vender imediatamente as ações, desde que as ações sejam negociadas publicamente ou haja um "evento de liquidez", como a venda da empresa empregadora. Nesse caso, o lucro será tributado como salário adicional, sujeito a alíquotas federais de até 39,6%, mas isentas de emprego.

impostos, tais como a segurança social e os impostos do Medicare.

Estes são comentários gerais. Você realmente deve se reunir com um profissional de impostos familiarizado com opções de ações de incentivo (esse é o nosso negócio!) Para discutir sua situação individual e fazer cálculos de planejamento tributário. Para marcar uma consulta com Michael Gray, ligue para Dawn Siemer no (408)918-3162 às segundas-feiras,

Quartas, quintas ou sextas-feiras.

Este artigo foi publicado no alerta de consultor de opções de 24 de setembro de 2014. Republicado com permissão.

Melhorando os Resultados Fiscais para sua Opção de Ações ou Subsídio de Ações Restritas, Parte 1.

O Vale do Silício está novamente agitado com a febre das opções de ações (e a prima da opção, unidades de estoque restritas) devido a vários anos de IPOs locais bem-sucedidas -, mas junto com o sucesso financeiro muitas vezes surge a ansiedade sobre impostos. Para ajudar a amenizar os medos de seus clientes, a Wealthfront me pediu para escrever uma série de três partes que descreve as taxas de impostos aplicáveis ​​aos indivíduos, como tipos diferentes de opções de ações e unidades de estoque restritas são taxadas e algumas estratégias para alcançar melhorias. resultados fiscais.

Parte 1: uma visão geral das taxas de imposto pessoais.

Se você já apresentou suas declarações fiscais de 2013, você deve ter notado que suas taxas de impostos aumentaram um pouco em relação a 2012. Isso é provavelmente verdadeiro se você reportou receitas em 2013 de exercícios de opções de ações, aquisição restrita de ações ou vendas de ações. .

Em geral, existem quatro impostos federais diferentes que podem impactar a remuneração do seu empregado:

Imposto de renda ordinário Imposto de ganhos de capital Imposto mínimo alternativo Imposto de renda de investimento líquido.

Imposto de Renda Ordinário.

Imposto de renda ordinário refere-se ao imposto cobrado sobre sua renda básica. Este tipo de imposto é tão antigo quanto o IRS. Geralmente, a renda ordinária (às vezes chamada de “receita auferida” em outras partes do código tributário) é resultado de seu próprio trabalho, como salários e honorários de consultoria; mas também inclui receita de juros, dividendos ordinários e receita líquida de aluguel. Taxas de imposto para renda ordinária variam de 10% na faixa mais baixa, para 39,6% no mais alto. Estas taxas aplicam-se apenas ao rendimento tributável, o que significa que primeiro você reduz o seu rendimento bruto para deduções detalhadas (ou padrão) e, em seguida, uma isenção pessoal.

Para ver como suas deduções podem afetar sua taxa de imposto de renda global, vamos ver um exemplo:

Um único contribuinte trabalha para o Twitter, onde ela tem um salário base de US $ 180.000, mais a receita de aquisição de RSUs de outros US $ 570.000, fazendo com que sua renda total seja de US $ 750.000. Ela ainda não possui uma casa, então suas deduções detalhadas consistem em US $ 70.000 em impostos estaduais e US $ 5.000 em contribuições filantrópicas. Subtrair as deduções detalhadas de sua renda (e ignorar a eliminação de itens deduzida por simplicidade) resulta em uma renda tributável de US $ 675.000 e um imposto federal regular de US $ 225.064. Isso significa que sua taxa de imposto efetiva (a taxa após as deduções) é de cerca de 30% (US $ 225.064 dividido por US $ 750.000), embora sua taxa de imposto marginal sobre a renda acima de US $ 400.000 seja de 39,6%.

Mais-valias fiscais.

O imposto sobre ganhos de capital aplica-se a ganhos provenientes da venda de ativos de capital (investimentos). Enquanto a definição de um ativo de capital pode ficar um pouco complexa, para nossos propósitos ela se aplica a todos os tipos de ações mantidas em empresas privadas ou públicas. Sob o código tributário, manter um ativo de capital por mais de um ano significa que o ganho ou perda na venda do ativo é considerado um ganho de capital de longo prazo e é tributado a uma taxa preferencial - 15 ou 20%, dependendo do imposto de renda total. suporte. O Congresso optou por cobrar uma taxa de imposto mais baixa sobre ganhos de longo prazo para incentivar investimentos e fluxos de capital para os negócios, o que ajuda nossa economia.

Os ganhos ou perdas em ativos com menos de um ano são considerados de curto prazo e tributados à alíquota do imposto de renda comum do contribuinte. Portanto, para ganhos de curto prazo, você está de volta às alíquotas de impostos federais em até 39,6%. Observe que as perdas de capital podem ser usadas para compensar ganhos, mas só podem compensar a renda ordinária de até US $ 3.000 por ano. O excesso de perdas de capital pode ser transportado e aplicado a exercícios fiscais futuros.

Imposto Mínimo Alternativo.

Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado ligar para o AMT, o RMT, para "imposto máximo obrigatório".

Poucos tópicos são menos compreendidos do que o imposto mínimo alternativo (AMT). Isso vale para muitos contadores e também leigos. Nosso atual sistema AMT foi promulgado em 1982 e basicamente opera para garantir que os que ganham mais renda paguem pelo menos um nível mínimo de imposto. A confusão sobre isso está em como o imposto é calculado e quem deve esperar pagá-lo.

A cada ano, quando você prepara sua declaração de imposto de renda pessoal, é necessário computar seu imposto de acordo com dois métodos, os quais chamaremos de método de imposto regular e o método AMT. Qualquer método que resulte no imposto mais alto é o que você precisa pagar. Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado ligar para o AMT, o RMT, para "imposto máximo obrigatório".

O cálculo AMT começa com o seu rendimento tributável antes de isenções do seu método de imposto regular e, em seguida, faz uma série de ajustes para chegar ao seu rendimento tributável mínimo alternativo. Os ajustes mais comuns incluem a devolução de impostos (incluindo impostos estaduais e de propriedade) que você deduziu para impostos regulares e que adicionam a receita do spread a partir do exercício de opções de ações de incentivo (ISOs). O rendimento resultante do AMT deve ser muito maior do que o seu rendimento tributável regular. Assim, quando você aplica a taxa de imposto fixa de 28% à renda mais alta do método AMT, o imposto resultante pode ser muito mais alto do que o imposto regular, mesmo que as taxas de impostos regulares sejam de até 39,6%.

Agora que você entendeu a mecânica do cálculo básico de AMT, vamos ver um exemplo:

Usando os mesmos números do nosso exemplo acima, o cálculo do AMT começaria com os US $ 675.000 de lucro tributável. Em seguida, você adiciona de volta a dedução de US $ 70.000 em impostos estaduais para chegar a US $ 745.000 de renda AMT. Nesse nível de renda, não há isenção de AMT. Portanto, sua etapa final é multiplicar os US $ 745.000 por 28% para chegar a um imposto mínimo de US $ 208.600. Como o imposto regular de US $ 225.064 é maior do que o imposto mínimo provisório de US $ 208.600, o contribuinte não está "na AMT".

É preciso conhecimento e experiência para estimar se o contribuinte terá de pagar AMT porque depende não apenas do nível de renda, mas do tipo de renda, bem como do mix de deduções. Na Parte 3 desta série, você aprenderá que estar sujeito a AMT nem sempre é uma coisa ruim; às vezes é vantajoso.

Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos.

O imposto sobre o rendimento líquido do investimento foi aprovado ao abrigo do Affordable Care Act e entrou em vigor para o ano fiscal de 2013. Comumente referido como um imposto Obamacare, ele avalia um imposto de 3,8% sobre o menor rendimento de investimento líquido ou renda bruta ajustada modificada (AGI) que está acima do limite aplicável de US $ 200.000 para alguém depositar como único ou US $ 250.000 para um casal .

Este novo imposto tem muitas nuances e pode ficar bastante complicado. Para fins deste resumo, o imposto pode se aplicar a ganhos de capital na venda de ações se você já tiver ultrapassado o limite de AGI modificado.

Impostos Estaduais.

Note que não abordamos a Califórnia ou outros impostos estaduais nesta postagem. Embora complexos por direito próprio, os impostos estaduais da Califórnia são muito mais simples do que os impostos federais. Atualmente, a Califórnia não distingue entre diferentes categorias de renda (renda ordinária, ganhos de capital, etc.) e, como resultado, a mesma taxa se aplica a todos os tipos de renda. Você pode esperar pagar de 9,3 a 13,3% pelo imposto estadual da Califórnia sobre todos os seus rendimentos tributáveis. A Califórnia tem um imposto mínimo alternativo, que opera de forma semelhante ao imposto federal, mas a uma taxa de 7% (em vez da taxa federal de 28%). A maioria dos contribuintes não se encontrará na Califórnia, AMT, a menos que exerça e mantenha opções de ações de incentivo durante o ano (mais sobre isso na Parte 2 desta série).

O que está à frente nas partes 2 e 3.

Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.

Ele pode ser alcançado em toby. johnston em mossadams.

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Sobre o autor.

Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.

Perguntas e Respostas sobre o Imposto sobre o Investimento Líquido.

Mais em Notícias.

Fundamentos do Imposto sobre o Investimento Líquido.

1. O que é o Imposto sobre o Rendimento Líquido de Investimento (NIIT)?

O Imposto sobre o Investimento Líquido é imposto pela seção 1411 do Internal Revenue Code. O NIIT aplica-se a uma taxa de 3,8% a certas receitas líquidas de investimento de indivíduos, propriedades e fundos que tenham renda acima dos limites legais.

2. Quando o Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido entrou em vigor?

O imposto sobre a renda líquida do investimento entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. O NIIT afeta as declarações de imposto de renda de pessoas físicas, propriedades e fundos, começando com o primeiro ano fiscal iniciado em (ou após) 1º de janeiro de 2013. Não afeta declarações de imposto de renda para o exercício tributável de 2012 apresentado em 2013.

Quem é o proprietário do imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

3. Quais indivíduos estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Os indivíduos deverão o imposto se tiverem Rendimento Líquido de Investimento e também tiverem modificado o rendimento bruto ao longo dos seguintes limites:

Os contribuintes devem estar cientes de que esses valores-limite não são indexados pela inflação.

Se você é um indivíduo que está isento de impostos do Medicare, você ainda pode estar sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido se você tiver Renda de Investimento Líquido e também tiver modificado a renda bruta ajustada sobre os limites aplicáveis.

4. O que é renda bruta ajustada modificada para fins do Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Para o Imposto sobre o Rendimento Líquido, o rendimento bruto ajustado ajustado é o rendimento bruto ajustado (Formulário 1040, Linha 37) acrescido da diferença entre os montantes excluídos do rendimento bruto segundo a secção 911 (a) (1) e o montante de quaisquer deduções (tomadas em conta no cálculo da receita bruta ajustada) ou exclusões não permitidas sob a seção 911 (d) (6) para as quantias descritas na seção 911 (a) (1). No caso de contribuintes com renda de empresas estrangeiras controladas (CFCs) e empresas de investimento estrangeiro passivo (PFICs), eles podem ter ajustes adicionais em sua AGI. Ver seção 1.1411-10 (e) da regulamentação final.

5. Quais indivíduos não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Estrangeiros Não Residentes (NRAs) não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido. Se uma NRA for casada com um cidadão ou residente dos EUA e tiver feito, ou estiver planejando fazer, uma eleição nos termos da seção 6013 (g) ou 6013 (h) para ser tratada como estrangeiro residente para fins de arquivamento como Reclamação conjunta, as regulamentações finais fornecem regras especiais a esses casais e uma seção correspondente 6013 (g) / (h) eleição para o NIIT.

Um indivíduo com residência dupla, dentro do significado da regulamentação §301.7701 (b) -7 (a) (1), que determina que ele ou ela é um residente de um país estrangeiro para fins fiscais, de acordo com um tratado de imposto de renda entre os Estados Unidos. Estados e que o país estrangeiro e reivindicações benefícios do tratado como um não residente dos Estados Unidos é considerado uma NRA para fins do NIIT.

Um indivíduo com status duplo, que é um residente dos Estados Unidos durante parte do ano e uma ARN para a outra parte do ano, está sujeito à NIIT apenas com relação à parte do ano durante a qual o indivíduo é um Residente nos Estados Unidos. A quantidade limite (descrita no item 3 acima) não é reduzida ou rateada para um residente de status duplo.

6. Quais propriedades e fundos estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Estates e trusts estão sujeitos ao Imposto sobre o Investimento Líquido se tiverem renda líquida de investimento não distribuída e também tiverem renda bruta ajustada sobre a quantia em dólar na qual a maior faixa de imposto para um patrimônio ou trust começa para tal ano tributável nos termos da seção 1 (e) (para o ano fiscal de 2013, esse valor limite é de US $ 11.950). Geralmente, o valor limite para o próximo ano é atualizado pelo IRS cada queda em um procedimento de receita. Para 2014, o valor limite é de US $ 12.150 (veja Rev. Proc. 2013-35).

Existem regras computacionais especiais para certos tipos exclusivos de trusts, como Funeral Trust Qualificado, Charitable Remainder Trusts e Electing Small Business Trusts, que podem ser encontrados nos regulamentos finais (veja no. 20 abaixo).

7. Quais propriedades e fundos não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Os seguintes fundos não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido:

Trusts que estão isentos de impostos de renda impostos pelo Subtítulo A do Internal Revenue Code (por exemplo, fundos de caridade e trusts de planos de aposentadoria qualificados isentos de impostos segundo a seção 501, e Charitable Remainder Trusts isentos de impostos segundo a seção 664). Uma propriedade fiduciária ou falida na qual todos os interesses não vencidos são dedicados a um ou mais dos propósitos descritos na seção 170 (c) (2) (B). Trusts que são classificados como “grantor trusts” sob as seções 671-679. Trusts que não são classificados como “trusts” para fins de imposto de renda federal (por exemplo, Trusts de Investimento Imobiliário e Common Trust Funds). Elegendo Confianças de Liquidação Nativas do Alasca. Confiança Perpétua (Cemitério).

O que está incluído na renda líquida de investimentos.

8. O que está incluído no Net Investment Income?

Em geral, a receita de investimento inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, renda de aluguéis e royalties, anuidades não qualificadas, receitas de negócios envolvidos na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e atividades passivas para o contribuinte. (dentro do significado da seção 469). Para calcular sua renda líquida de investimento, sua renda de investimento é reduzida por certas despesas adequadamente alocáveis ​​à renda (ver nº 13 abaixo).

9. Quais são alguns tipos comuns de renda que não são Receita Líquida de Investimento?

Salários, compensação de desemprego; renda operacional de uma empresa não passiva, Benefícios de Seguro Social, pensão alimentícia, juros isentos de impostos, receita de trabalho autônomo, Dividendos do Fundo Permanente do Alasca (ver Rev. 90-56, 1990-2 CB 102) e distribuições de certos Planos Qualificados ( aqueles descritos nas seções 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A ou 457 (b)).

10. Que tipos de ganhos estão incluídos na receita líquida de investimentos?

Na medida em que os ganhos não são compensados ​​de outra forma pelas perdas de capital, os seguintes ganhos são exemplos comuns de itens levados em conta no cálculo da receita líquida de investimentos:

Ganhos da venda de ações, títulos e fundos mútuos. Distribuição de ganhos de capital de fundos mútuos. Ganho com a venda de investimento imobiliário (incluindo ganho da venda de uma segunda casa que não seja uma residência principal). Ganhos com a venda de participações em sociedades e S corporações (na medida em que o sócio ou acionista era um proprietário passivo). Consulte a seção 1.1411-7 dos regulamentos propostos para 2013.

11. Esse imposto se aplica para ganho na venda de uma residência pessoal?

O Imposto sobre o Investimento Líquido de Investimento não se aplica a qualquer montante de ganho que seja excluído da renda bruta para fins de imposto de renda regular. A exclusão estatutária pré-existente na seção 121 isenta os primeiros US $ 250.000 (US $ 500.000 no caso de um casal) de ganho reconhecido na venda de uma residência principal da renda bruta para fins de imposto de renda regular e, portanto, da NIIT.

Exemplo 1: A, um único declarante, ganha US $ 210.000 em salários e vende sua residência principal que ele possuiu e residiu nos últimos 10 anos, por US $ 420.000. A base de custo da casa é de US $ 200.000. O ganho realizado na venda é de $ 220.000. Sob a seção 121, A pode excluir até US $ 250.000 de ganho na venda. Como esse ganho é excluído para fins de imposto de renda regular, ele também é excluído para fins de determinação da receita líquida de investimentos. Neste exemplo, o Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido não se aplica ao ganho da venda da casa de A.

Exemplo 2: B e C, um casal matriculado em conjunto, vende sua residência principal que eles possuíram e residiram nos últimos 10 anos por US $ 1,3 milhão. A base de custo de B e C em casa é de US $ 700.000. O ganho realizado por B e C na venda é de US $ 600.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regulares é de $ 100.000 ($ 600.000 realizado ganho menos a exclusão $ 121.000 seção 121). B e C têm US $ 125.000 de outra renda líquida de investimento, o que eleva a receita líquida total de investimentos de B e C para US $ 225.000. A renda bruta ajustada modificada de B e C é de US $ 300.000 e excede o valor limite de US $ 250.000 por US $ 50.000. B e C estão sujeitos à NIIT no valor inferior a US $ 225.000 (Rendimento Líquido de Investimento da B) ou US $ 50.000 (a receita bruta ajustada modificada da B e C excede o limiar conjunto de US $ 250.000 para casados). B e C devem Imposto de Renda sobre Investimento Líquido de US $ 1.900 (US $ 50.000 X 3,8%).

Exemplo 3: D, um único declarante, ganha US $ 45.000 em salários e vende sua residência principal que ela possuiu e residiu nos últimos 10 anos por US $ 1 milhão. A base de custo de D em casa é de US $ 600.000. O ganho realizado de D na venda é de US $ 400.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regulares é de $ 150.000 ($ 400.000 realizado ganho menos a exclusão de $ 250.000 seção 121), que também é Renda de Investimento Líquido. A renda bruta ajustada modificada de D é de US $ 195.000. Como a renda bruta ajustada modificada de D está abaixo do valor limite de US $ 200.000, D não deve nenhum Imposto de Renda sobre Investimento Líquido.

12. O Rendimento Líquido de Investimento inclui juros, dividendos e ganhos de capital de meus filhos que relatei no Formulário 1040 usando o Formulário 8814?

Os montantes de Rendimento Líquido de Investimento incluídos no Formulário 1040, por motivo do Formulário 8814, são incluídos no cálculo do seu Rendimento Líquido de Investimento. No entanto, o cálculo do seu Rendimento Líquido de Investimento não inclui (a) quantias excluídas do seu Formulário 1040 devido aos valores limite no Formulário 8814 e (b) quantias atribuíveis aos Dividendos do Fundo Permanente do Alasca.

13. Quais despesas de investimento são dedutíveis na computação da NII?

Para chegar ao Resultado Líquido de Investimento, o Lucro Bruto de Investimento (itens descritos nos itens 7 a 11 acima) é reduzido por deduções que são apropriadamente alocáveis ​​a itens de Receita Bruta de Investimento. Exemplos de deduções, uma parte dos quais podem ser alocadas corretamente para a Receita Bruta de Investimento, incluem despesas com juros de investimento, taxas de consultoria e corretagem de investimentos, despesas relacionadas a aluguéis e royalties, taxas de preparação de impostos, despesas fiduciárias (no caso de uma propriedade ou confiança) e impostos estaduais e locais de renda.

14. Terei que pagar tanto o Imposto de Renda de Investimento Líquido de 3,8% quanto o Imposto de Medicare adicional de 0,9%?

Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não ao mesmo tipo de receita.

O Imposto de Medicare Adicional de 0,9% aplica-se ao salário dos indivíduos, remuneração e renda de auto-emprego acima de certos limites, mas não se aplica a itens de renda incluídos no Net Investment Income. Veja mais informações sobre o Imposto Adicional de Medicare.

Como o Imposto sobre o Investimento Líquido é reportado e pago.

15. Se eu estiver sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido, como vou reportar e pagar o imposto?

Indivíduos, propriedades e fundos de confiança usarão o Formulário 8960 e instruções para calcular seu Imposto de Renda sobre Investimento Líquido.

Para indivíduos, o imposto será informado e pago com o Formulário 1040. Para propriedades e fundos, o imposto será informado e pago com o Formulário 1041.

16. O Imposto de Renda sobre Investimentos está sujeito às provisões fiscais estimadas?

O Imposto sobre o Investimento Líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas. Indivíduos, fazendas e trusts que esperam estar sujeitos ao imposto em 2013 ou posteriormente devem ajustar sua retenção de imposto de renda ou pagamentos estimados para contabilizar o aumento do imposto a fim de evitar multas por pagamento a menor. Para obter mais informações sobre retenção de imposto e imposto estimado, consulte Publicação 505, Retenção fiscal e Imposto estimado.

17. Os créditos fiscais podem reduzir minha responsabilidade no NIIT?

Qualquer crédito de imposto de renda federal que possa ser usado para compensar uma obrigação tributária imposta pelo subtítulo A do Código pode ser usado para compensar a margem de lucro. No entanto, se o crédito fiscal for permitido apenas contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código (imposto de renda regular), esses créditos não poderão reduzir o NIIT. Por exemplo, créditos de imposto de renda estrangeiro (seções 27 (a) e 901 (a)) e o crédito comercial geral (seção 38) são permitidos como créditos somente contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código e, portanto, não podem ser usados para reduzir sua responsabilidade no NIIT. Se você considerar o imposto de renda no exterior como uma dedução do imposto de renda (versus um crédito de imposto), alguns (ou todos) o valor da dedução podem ser deduzidos contra a NII.

18. O imposto tem que ser retido dos salários?

Não, mas você pode solicitar que o imposto de renda adicional seja retido do seu salário.

Exemplos do cálculo do Imposto sobre o Investimento Líquido.

19. Contribuinte individual com rendimento inferior ao limiar legal.

O contribuinte, um único declarante, tem salários de $ 180.000 e $ 15.000 de dividendos e ganhos de capital. A renda bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, valor inferior ao limite estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

20. Contribuinte individual com rendimento superior ao limiar legal.

O contribuinte, um único declarante, tem US $ 180.000 de salário. O contribuinte também recebeu US $ 90.000 de uma participação passiva, que é considerada como Renda Líquida de Investimento. A renda bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 270.000.

A renda bruta ajustada modificada do contribuinte excede o limite de US $ 200.000 para os contribuintes individuais em US $ 70.000. A receita líquida de investimentos do contribuinte é de US $ 90.000.

O Imposto sobre o Investimento Líquido de Investimento é baseado no menor valor de $ 70.000 (a quantia que a renda bruta ajustada modificada do contribuinte excede o limite de $ 200.000) ou $ 90.000 (Receita Líquida de Investimento do Contribuinte). O contribuinte deve à NIIT US $ 2.660 (US $ 70.000 x 3,8%).

Informação adicional.

21. Para além destas FAQs, existe informação adicional disponível sobre o Imposto sobre o Rendimento Líquido sobre Investimentos?

Sim. Você pode encontrar informações adicionais sobre o NIIT nos regulamentos finais de 2013 e em um novo regulamento proposto para 2013, publicado em 2 de dezembro de 2013.

O estoque qualificado da empresa de pequeno porte é frequentemente um lucro negligenciado do imposto.

Nota do editor: Esta postagem foi publicada originalmente em 26 de fevereiro de 2015. Dadas alterações recentes no código tributário, estamos atualizando e republicando-a.

Não é segredo que as pequenas empresas há muito são o motor de crescimento da economia dos EUA. Com isso em mente, o Congresso tem embalado o código tributário com muitas pausas para aqueles que investem em pequenas empresas. Uma das melhores, mas pouco conhecidas, rupturas tornou-se permanente com a aprovação da Lei Protegendo os Americanos do Tax Hikes (PATH) em 18 de dezembro de 2015. Estou me referindo a ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS), uma grande razão para capitalistas de risco. investidores anjo e empresários para sorrir em 2016 e além.

Como todas as coisas em impostos, a definição do IRS de pequenas empresas qualificadas pode se tornar complicada, e isso muda dependendo da seção do código tributário em questão. Para os nossos objetivos, vamos nos concentrar na Seção 1202 do Internal Revenue Code (IRC).

Para se qualificar como QSBS sob a Seção 1202:

A ação deve estar em uma corporação doméstica C (não é uma corporação S ou LLC, etc.), e deve ser uma corporação C durante substancialmente todo o tempo que você detiver as ações. A empresa não pode ter mais de US $ 50 milhões em ativos na data em que a ação foi emitida e imediatamente depois. Seu estoque deve ser adquirido em sua emissão original (não de um mercado secundário). Durante a maior parte do tempo em que você mantém as ações, pelo menos 80% do valor dos ativos da empresa deve ser usado na conduta ativa de uma ou mais empresas qualificadas.

Para elaborar o último ponto, a conduta ativa significa que uma empresa qualificada não pode ser um veículo de investimento ou um negócio inativo. Não pode ser, por exemplo:

Uma empresa de serviços nas áreas de saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros ou serviços de corretagem. Um negócio bancário, de seguros, de financiamento, de arrendamento mercantil, de investimento ou similar. Um negócio envolvendo a produção de produtos para os quais o esgotamento de porcentagem pode ser reivindicado Um negócio de operar um hotel, motel, restaurante ou negócios semelhantes.

Como mencionei antes, isso pode ficar muito complicado, já que cada um dos pontos acima pode ser expandido em uma discussão aprofundada. Dito isto, na minha experiência trabalhando no Vale do Silício, a maioria dos investimentos iniciais em empresas de tecnologia de empresas C atende a esses requisitos.

Se você realizou uma qualificação de ações como QSBS por pelo menos cinco anos quando ela foi vendida (mais sobre esse ponto abaixo), uma parte de seu ganho - ou, em alguns casos, todo o seu ganho - pode ser excluída do imposto federal. O ganho de capital remanescente é então tributado a uma taxa de 28% (supondo que você esteja na faixa de 15% ou 20% para ganhos de capital regulares de longo prazo). O ganho máximo elegível para exclusão em qualquer investimento é o maior de US $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada do contribuinte no estoque (que normalmente não é maior).

Vale mencionar que este artigo se concentra no tratamento tributário federal para o QSBS. Alguns estados seguem o tratamento tributário federal, enquanto outros podem ter seu próprio conjunto de regras. A Califórnia, por exemplo, ofereceu tratamento preferencial para o QSBS em anos anteriores, mas eliminou o benefício para os anos fiscais posteriores a 2012. A conclusão: não presuma que seu estado forneça um benefício para o ganho do QSBS.

Nos últimos anos, o Congresso queria incentivar mais investimentos em pequenas empresas, de modo que aumentou progressivamente a quantidade de ganhos de exclusão. De acordo com a tabela abaixo, existem agora vários tratamentos possíveis para obter exclusão, dependendo de quando você comprou o estoque de sua empresa privada. Observe também que o ganho excluído do imposto sobre ganhos de capital não está sujeito ao imposto de renda de investimento líquido de 3,8% (NIIT).

A tabela abaixo resume as regras do QSBS para imposto regular (versus imposto mínimo alternativo) dependendo do período de tempo em que o QSBS foi adquirido pela primeira vez:

Conforme observado em minha introdução, a janela de exclusão de 100% foi definida para expirar no final de 2014, mas a aprovação da Lei PATH em 18 de dezembro de 2015 tornou esta permanente. Isso não quer dizer que a lei não mudará no futuro com um Congresso ou Administração diferente, mas será necessário outro ato do Congresso para acabar com esse tremendo benefício. Esta deve ser uma notícia muito bem-vinda e motivo de celebração por todos aqueles que investem ou iniciam novas pequenas empresas qualificadas!

Para demonstrar a economia fiscal real da venda de QSBS versus ações normais, vejamos um exemplo. Digamos que tenhamos um contribuinte casado com US $ 450.000 em receita tributável comum. Usaremos US $ 450.000 para demonstrar os benefícios do QSBS para um contribuinte que esteja na faixa de ganho de 20% de longo prazo e também sujeito à NIIT de 3,8%. Além disso, vamos supor que o contribuinte realize um ganho de capital de longo prazo de US $ 100.000 com a venda de ações em 1º de outubro de 2015.

Os cenários a seguir ilustram como o imposto devido varia de acordo com o tipo de estoque e sua data de compra:

A taxa de imposto é de apenas 23,8% (20% mais o 3,8% NIIT) para o lote comprado em 2013 porque nenhuma das ações se qualifica como QSBS. Como explicado acima, a taxa mais alta de 31,8% (28% mais 3,8% da NIIT) deve ser aplicada ao estoque da QSBS.

Neste ponto, você pode estar pensando que o QSBS parece bom demais para ser verdade e, se você estiver sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT), estaria certo. A análise acima simplifica o cálculo do imposto QSBS assumindo que o contribuinte não está na AMT para o ano de venda. Para a maioria dos contribuintes, no entanto, é provável que a AMT se aplique. Enquanto a Seção 1202 exclui uma parte do ganho do imposto regular, ela também adiciona de volta 7% do ganho excluído como um item de preferência AMT. Isso vale para todos os períodos de compra, exceto a janela de exclusão de 100%, conforme mostrado abaixo:

* Se a aquisição ocorreu antes de 1º de janeiro de 2000, o acréscimo de AMT é de 42%.

Para ver o impacto da adição de AMT, vamos dar uma olhada em nossos exemplos novamente, agora assumindo que o contribuinte já está na AMT antes de realizar o ganho de capital de longo prazo de US $ 100.000. Suponhamos também que a taxa fixa de 28% AMT seja totalmente aplicada. (Observe que os níveis de renda mais baixos também podem se beneficiar de uma isenção parcial da AMT. Usei intencionalmente a renda mais alta neste exemplo para mostrar claramente o impacto da AMT sem qualquer isenção.)

Compare os seguintes cenários para o estoque vendido abaixo:

Como você pode ver, a AMT reduz o benefício potencial de vender o QSBS para todos os períodos, exceto durante a janela de exclusão de 100%. Dito isso, ainda há um benefício substancial a ser obtido para as exclusões de ganho de 50% ou 75%.

Qualificação para o tratamento QSBS.

Infelizmente, as autoridades fiscais federais e estaduais às vezes dificultam a reivindicação do benefício do QSBS. Eu recomendo tomar as seguintes medidas para apoiar que sua venda do QSBS se qualifique:

Mantenha bons registros para cada compra de ações em seu portfólio privado, incluindo:

A data da compra O valor pago Uma cópia do cheque cancelado ou enviado com o extrato da sua conta mostrando os fundos que saem da sua conta Uma cópia do certificado de ações.

2. Tenha seu estoque certificado.

Se você acha que está fazendo um investimento que pode se qualificar para o tratamento do QSBS, peça à empresa para certificar o seguinte:

Que é uma corporação doméstica C que possui US $ 50 milhões ou menos em ativos imediatamente após sua compra Que pelo menos 80% dos ativos da empresa são usados ​​na condução ativa de uma empresa qualificada.

Observe que, se você esperar vários anos para solicitar essas informações, talvez a empresa não possa fornecê-las, devido à rotatividade de pessoal ou a registros pouco claros.

Acompanhe a data em que seu investimento atinge o período de manutenção de cinco anos. Você não gostaria de vender logo antes de atingir o limite se pudesse ter esperado e pago significativamente menos ou talvez zero de impostos federais. Isso é ainda mais crítico agora que estamos a mais de cinco anos de 28 de setembro de 2010, o início da janela de exclusão de 100%.

Enquanto o período de espera de cinco anos parece ser direto, há um ponto comum que vale a pena mencionar. Essa é a situação quando você tem QSBS realizado menos de cinco anos e suas ações são adquiridas por uma empresa maior (não um QSBS) onde você recebe ações no adquirente em vez de dinheiro. Você pode pensar que, uma vez que você vendeu suas ações antes que a retenção de cinco anos fosse atendida, você não se qualificaria para o tratamento de QSBS, mas pode estar errado. As ações que você recebe no adquirente podem, na verdade, se tornar ações da QSBS em suas mãos até o limite do ganho no momento da transação.

Isso é melhor iluminado com um exemplo. Suponha que você possua 1.000.000 de ações da QSBS na Small Tech, Inc., que representa todas as ações em circulação com uma base de custo total de US $ 1.000 adquirida em 1º de fevereiro de 2013 (durante a janela de 100%). Em 1º de fevereiro de 2016, a Mega Tech Inc. adquiriu todas as suas ações da Small Tech, Inc. em uma oferta de ações isentas de impostos no valor de US $ 5.000.000. Agora você está mantendo ações da Mega Tech, Inc. no valor de US $ 5.000.000 com uma base de custo de US $ 1.000, um período de detenção de três anos e um ganho não realizado de US $ 4.999.000. Digamos que mais três anos se passem (fazendo o seu QSBS durar mais de 5 anos) e suas ações da Mega Tech, Inc. agora valem US $ 6.000.000. Nesse ponto, se você vendesse todas as ações, para fins federais, teria um ganho de capital de longo prazo de US $ 5.999.000. Os primeiros US $ 4.999.000 do referido ganho seriam 100% excluídos à medida que o QSBS ganhasse, enquanto os US $ 1.000.000 restantes seriam tributados de acordo com as regras normais para ganhos de longo prazo.

Se você está fazendo muitos investimentos em QSBS, trabalhe com um contador que entenda bem as regras.

Outras oportunidades do QSBS.

O tratamento de QSBS pode fornecer economias significativas de impostos para o seu portfólio de investimentos privados. Embora este artigo tenha analisado os benefícios disponíveis na Seção 1202, há outras seções que também podem fornecer benefícios, incluindo a Seção 1045 para a transferência de ganho de um QSBS para outro. Se você pretende investir em pequenas empresas, incluindo start-ups de tecnologia, vale a pena investir em um contador qualificado para ajudá-lo a aprender como usar o QSBS em benefício do seu portfólio.

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Sobre o autor.

Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.